取消核定征收！税局刚刚通知！2022年1月1日执行！

添加时间：2022-01-10

税局通知：自2022年1月1日起，这类个独企业、合伙企业全部改为查账征收！到底怎么回事？我们一起来看看！

 

01

税局通知！

这类企业取消核定征收！

 

日前，国家税务总局发布最新公告：

划重点！！！

 

1、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

 

2、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

 

3、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

 

4、本公告自2022年1月1日起施行。

 

为什么会出台这样的规定？

 

这个规定是个人所得税的一个反避税的措施。为什么这么说呢？我们先来比较一下。

 

举例来说，张三转让持有的A公司股权，收入1000万，成本198，相关税费2万，应该缴纳个人所得税=160万元（800万*20%）。

如果张三设立甲个人独资企业，转让甲持有的A公司股权，收入1000万，成本198，相关税费2万。但甲是核定征收，核定应税所得率10%，适用经营所得35%的税率，速算扣除数是6.55万元。

 

则张三需要缴纳的个人所得税=1000×10%×35%-6.55=28.45万元。

 

因为个人独资企业的核定征收的政策，该股权转让收入，节约了80%以上的税款。

 

目前实务中很多个税筹划都是这样的，将自然人持股变为独资合伙企业持股，然后再利用核定征收政策转让股权，从而达到节税的目的。

 

核定征收这项征管制度，原本是对无力建账的小微实体的一个简化管理措施，现在却成为很多高收入群体的避税手段。

 

因为高收入群体建立独资合伙企业，主要目的是为了转让权益性资产，而并非进行积极的劳动所得，所以该公告明确对持有股票、股权、合伙企业财产份额的独资合伙企业，不得核定征收。该政策实施后，自然人转让股权，税率是20%，查账征收的独资合伙企业转让股权，税率是35%，基数一样，税率反而更高，肯定就不会有人再进行这样的税收筹划了。

 

 

02

核定征收风险巨大！

2022年，严查开始！

 

早在12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》： 

整改情况及下一步的工作安排中提到，个税核定征收存在漏洞，税局对其规范，已在15省开展试点。

 

按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。

 

那什么是核定征收？核定征收有啥风险？

 

一、什么是核定征收？

 

个人所得税经营所得核定征收一般包括定期定额征收、核定应税所得率征收和定率征收三种核定办法。

 

核定征收与查账征收的区别

 

二、核定征收的风险

 

1、由于定额、定率征收由于税负较低，容易滋生虚开发票等，导致少交增值税、企业所得税等。

 

以税收洼地区域注册核定征收的企业为例：

 

以上没有实质业务往来，涉嫌虚开发票，不仅会面临罚款和滞纳金，还会面临刑事处罚。

 

2、一般情况下，核定征收缴税额度是低于正常行业下限的，一是不能体现税收公平；二是导致国家税款流失。

 

3、按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴税款。

 

 

03

核定征收严查！

这12种情形，不要再有了！

 

以下12种情形税务局将重点关注：

 

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

 

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

 

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

 

4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

 

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

 

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

 

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

 

8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

 

9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

 

10、是否存在合理的商业目的；

 

11、业务相关性和合理性；

 

12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

 

提醒！选择核定征收的企业一定要做到真实交易，否则得不偿失~

 

04

税局将从五大方面严监管！

 

1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

 

2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

 

3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

 

4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

 

5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。